Кипър отваря данъчните си данни

Парламентът на Кипър гласува единодушно данъчната администрация на страната да може автоматично да споделя данни за корпоративното облагане с всички останали държави в ЕС (Стокуоч). Законът въвежда ДАК9 — европейската директива, която изгражда механизма за обмен на информация около глобалния минимален корпоративен данък. Сам по себе си това е отчетно правило. Но то идва в по-широка промяна: за най-големите корпоративни групи в Европа ниските номинални данъчни ставки вече не са достатъчни. Все по-важна става системата, която проверява колко данък реално е платен.

Три стъпки от глобалното правило до националната данъчна администрация

Веригата има три звена. Първо Организацията за икономическо сътрудничество и развитие разработи Втори стълб — рамка, според която корпоративните групи с годишни приходи от поне 750 млн. евро трябва да бъдат облагани с минимална 15-процентна ефективна данъчна ставка във всяка държава, в която работят (ОИСР). Думата „ефективна“ е съществена. Тестът не е каква ставка пише в закона, а колко плаща компанията след приспадания, данъчни кредити и освобождавания.

След това ЕС направи рамката на ОИСР задължителна чрез Директивата за минималното данъчно облагане, която всички държави членки трябва да прилагат (ЮР-Лекс). Ако ефективната ставка на дадена група в една държава падне под 15 %, допълнителен данък запълва разликата. Държавата с ниското облагане има първа възможност да събере липсващата сума. Ако не го направи, държавата, в която е компанията майка, може да я събере вместо нея (ОИСР).

Третата стъпка е ДАК9 — директивата, която Кипър току-що прие. Тя създава канала за данни. Мултинационалната компания подава една стандартизирана декларация, в която показва структурата си, печалбите и данъчните изчисления за всяка юрисдикция. Една данъчна администрация получава декларацията и препраща съответните части към другите държави в ЕС (ЮР-Лекс, Съвет на ЕС). Без този слой всяка държава вижда само своята част. С него администрациите могат да проверят дали една група наистина покрива 15-процентния минимум в ЕС.

Ирландия показва как старият модел се приспособява

Ирландия е най-ясният пример какво означава това на практика. Дъблин не е премахнал 12,5-процентната си корпоративна ставка, но за компаниите, обхванати от Втория стълб, вече прилага 15-процентен ефективен минимум и събира разликата чрез собствен вътрешен допълнителен данък (Ирландски законодателен регистър). Логиката е проста: ако някой ще събира разликата между 12,5 % и 15 %, Ирландия предпочита това да е Ирландия, а не например Германия.

Първият срок за плащане по Втория стълб в Ирландия изтече на 30 юни 2026 г. Постъпленията от корпоративен данък за първото полугодие достигнаха приблизително 13,7 млрд. евро, което е ръст от 4,7 % на годишна база (Айриш Таймс, Делойт). Публичните данни още не показват каква част от сумата идва от допълнителния данък. Но системата вече работи.

Унгария показва обратната страна. Нейната 9-процентна номинална ставка остава най-ниската в ЕС (Съвет на ЕС). За малките местни компании тя продължава да важи. За големите мултинационални групи във Втория стълб обаче числото 9 % вече не гарантира предимство, защото механизмът за допълнително облагане така или иначе запълва разликата до 15 % (ПрайсуотърхаусКупърс). Унгарските данъчни коментари представят реформата основно като отчетна тежест: срокове, изчисления и обмен на данни (Адовилаг).

Нидерландия има друг тип експозиция. Нидерландските корпоративни структури от години се използват за пренасочване на плащания за лицензионни възнаграждения и лихви през дружества с ограничена реална дейност, като така облагаемите печалби се изместват от държави с по-високи данъци. Вторият стълб намалява данъчната изгода от подобни схеми, а ДАК9 ги прави видими за администрациите на други държави (нидерландското правителство). Транзитните дружества няма да изчезнат за една нощ, но стимулът да се създават нови отслабва.

Кой печели, кой плаща

Националните бюджети печелят две неща: видимост върху начина, по който мултинационалните компании структурират данъците си, и право да събират приходи, които иначе биха отишли в друга юрисдикция, когато въведат вътрешен допълнителен данък. Големите мултинационални групи губят част от ползата от държавите с ниски ставки, защото 12,5 % или 9 % в закона вече не приключват въпроса колко дължат. Данъчните консултанти и фирмите за съответствие получават нова работа: изчисления на ефективната ставка и стандартизирани декларации върху обичайното корпоративно облагане (Алварес енд Марсал). Малките и средните компании под прага от 750 млн. евро до голяма степен остават извън режима (ОИСР).

Съветът на ЕС представя ДАК9 като опростяване: една декларация вместо множество дублиращи се подавания (Съвет на ЕС). Дали компаниите ще го усетят така зависи от това дали централната декларация ще замени местните подавания, или ще добави нов слой над тях. Номиналната данъчна конкуренция между държавите в ЕС не е приключила. Но за компаниите, достатъчно големи да попаднат във Втория стълб, състезанието се измества: коя държава може да управлява системата за съответствие, без да затруднява прекомерно бизнеса, който иска да привлече.