Küpros avab 15% ettevõtte tulumaksu andmed

Küprose parlament lubas ühehäälselt maksuametil jagada ettevõtte tulumaksu andmeid automaatselt kõigi teiste EL-i riikidega (Stockwatch). Seadus võtab üle DAC9 direktiivi, millega EL ehitab andmevahetuse süsteemi üleilmse ettevõtte tulumaksu miinimumi ümber.

Eraldi võttes on see aruandlusreegel. Sisuliselt on see osa suuremast nihkest: Euroopa suurimate kontsernide jaoks ei määra maksukoormust enam madal nominaalne maksumäär. Üha olulisemaks muutub süsteem, mis kontrollib, kui palju ettevõte tegelikult maksis.

Kolm sammu üleilmsest reeglist liikmesriigi maksuametini

Ahelal on kolm lüli. Esmalt töötas OECD välja Pillar 2 raamistiku. See ütleb, et kontsernid, mille aastakäive on vähemalt 750 mln €, peavad igas tegevusriigis kandma vähemalt 15% efektiivset maksumäära (OECD). „Efektiivne” on siin otsustav sõna. Arvestus ei lähtu seaduses kirjas olevast maksumäärast, vaid summast, mis jääb alles pärast mahaarvamisi, maksukrediite ja erandeid.

Seejärel muutis EL OECD raamistiku siduvaks miinimummaksu direktiiviga, mida peavad rakendama kõik liikmesriigid (EUR-Lex). Kui kontserni efektiivne maksumäär jääb mõnes riigis alla 15%, katab vahe lisamaks. Esmalt saab puuduva summa koguda madala maksukoormusega riik ise. Kui ta seda ei tee, võib vahe sisse nõuda emaettevõtte asukohariik (OECD).

Kolmas lüli on DAC9, mille Küpros nüüd üle võttis. See loob andmekanali. Hargmaine kontsern esitab ühe standardse deklaratsiooni, kus on näha kontserni struktuur, kasum ja maksuarvestus iga jurisdiktsiooni kohta. Üks maksuamet võtab deklaratsiooni vastu ja edastab teistele EL-i riikidele neid puudutavad osad (EUR-Lex, Council of the EU). Ilma selle kihita näeb iga riik ainult oma lõiku. Andmevahetusega saab kontrollida, kas kontsern täidab 15% põrandat tegelikult kogu EL-is.

Iirimaa näitab, kuidas vana mudel kohaneb

Iirimaa on selgeim näide, mida see praktikas tähendab. Dublin ei ole kaotanud 12,5% ettevõtte tulumaksu määra, kuid Pillar 2 alla kuuluvatele ettevõtetele kehtib nüüd 15% efektiivne miinimum. Vahe kogutakse kodumaise lisamaksuga (Irish Statute Book). Loogika on lihtne: kui keegi kogub 12,5% ja 15% vahe, tahab Iirimaa, et see oleks Iirimaa, mitte näiteks Saksamaa.

Iirimaa esimene Pillar 2 maksetähtaeg möödus 30. juunil 2026. Esimese poolaasta ettevõtte tulumaksu laekumine oli ligikaudu 13,7 mlrd €, kasvades aastaga 4,7% (Irish Times, Deloitte). Avalikud andmed ei näita veel eraldi, kui suur osa sellest oli lisamaks. Süsteem on siiski tööle hakanud.

Ungari näitab sama mehhanismi teist poolt. Riigi 9% nominaalne ettevõtte tulumaksu määr on endiselt EL-i madalaim (EU Council). Väikestele kodumaistele ettevõtetele jääb see kehtima. Pillar 2 alla kuuluvatele suurtele hargmaistele kontsernidele ei taga 9% määr enam eelist, sest lisamaks tõstab efektiivse koormuse 15%ni sõltumata kohalikust nominaalmäärast (PwC). Ungari maksukommentaarides käsitletakse reformi peamiselt aruandluskoormusena: tähtajad, arvutused ja andmevahetus (Adóvilág).

Hollandil on teistsugune risk. Hollandi äriühinguid on pikka aega kasutatud litsentsitasude ja intressimaksete suunamiseks läbi vähese tegeliku tegevusega ettevõtete, et viia maksustatav kasum kõrgema maksukoormusega riikidest välja. Pillar 2 vähendab selliste skeemide maksueelist ning DAC9 teeb need teiste riikide maksuametitele nähtavamaks (Rijksoverheid). Vahekehad ei kao kiiresti, kuid uute loomise stiimul nõrgeneb.

Kes võidab, kes maksab

Riigikassad saavad kaks asja. Esiteks parema nähtavuse selle kohta, kuidas hargmaised kontsernid oma makse struktureerivad. Teiseks saavad riigid kodumaise lisamaksu kehtestamisel õiguse koguda tulu, mis muidu võiks minna teise jurisdiktsiooni.

Suured hargmaised ettevõtted kaotavad osa kasust, mida madala maksumääraga riigid pakkusid. 12,5% või 9% nominaalmäär ei lõpeta enam arutelu selle üle, kui palju kontsern võlgneb. Maksunõustajad ja vastavusteenuste pakkujad saavad tööd juurde: efektiivse maksumäära arvutused ja standarddeklaratsioonid lisanduvad tavapärasele ettevõtte tulumaksu nõustamisele (Alvarez & Marsal). Väikesed ja keskmise suurusega ettevõtted, mis jäävad alla 750 mln € künnise, jäävad suuresti reformist välja (OECD).

EL-i nõukogu esitleb DAC9 direktiivi lihtsustusena: ühe deklaratsiooni esitamine mitme dubleeriva aruande asemel (Council of the EU). Ettevõtete jaoks sõltub see sellest, kas keskne deklaratsioon asendab kohalikke aruandeid või lisandub neile uue kihina.

EL-i liikmesriikide maksukonkurents ei kao. Küll aga muutub see suurte kontsernide jaoks, kellele Pillar 2 kohaldub. Küsimus ei ole enam ainult maksumääras, vaid selles, milline riik suudab pidada toimivat vastavussüsteemi ilma ettevõtteid liigse halduskoormusega eemale tõrjumata.